Налоговая нагрузка больше не ляжет на покупателя: что меняется для участников длящихся договоров
Президент утвердил поправки, которые закрывают давний пробел в Налоговом кодексе. Речь идет о ситуациях, когда в период действия долгосрочного договора государство меняет ставку НДС, а стороны не успели или не захотели пересмотреть условия сделки. Раньше в такой неопределенности налог фактически перекладывали на клиента — продавец просто включал новые суммы в счета. Теперь порядок иной.
Суть нововведения сводится к тому, что при определенных обстоятельствах налог посчитают от стоимости, зафиксированной прямо в договоре. И никаких дополнительных счетов-фактур покупатель не увидит. Это важный сигнал для бизнеса, который работает по длинным контрактам с горизонтом планирования в несколько лет.
Разбираемся, какие условия должны совпасть, чтобы норма заработала. Их несколько. Во-первых, изменения в законодательство о налогах и сборах должны быть внесены уже после того, как договор подписан. Во-вторых, из-за этих изменений у поставщика появляется обязанность платить налог, которого раньше не было. В-третьих, покупатель в этой схеме не имеет права на вычет. И наконец, стороны либо не поменяли цену договора, либо вообще не прописали в нем, как действовать при подобных поворотах.
Если все пункты совпали, налог рассчитывается от цены товаров, работ, услуг или имущественных прав, указанной в договоре. Продавец не выставляет счет-фактуру. Вся процедура становится прозрачной и предсказуемой для обеих сторон.
Показательно, что закон вступает в силу не сразу после публикации, а через месяц. И только с первого числа очередного налогового периода по НДС. То есть у бизнеса есть время подготовиться, пересмотреть шаблоны договоров и бухгалтерские регламенты.
Почему это стало актуально именно сейчас
В конце прошлого года было принято решение о повышении основной ставки НДС с 20 до 22 процентов с начала 2026 года. Льготная ставка 10 процентов для социально значимых товаров сохранилась. Но для компаний с длинными контрактами возникла неопределенность: как считать налог по сделкам, заключенным до изменения ставки, но исполняемым после?
Юристы указывали, что в законодательстве нет четкого механизма для таких случаев. На практике поставщики нередко пытались компенсировать свои новые расходы за счет покупателя, выставляя дополнительные счета. Это порождало споры, суды и разрывы деловых отношений. Новый закон призван поставить точку в этом вопросе.
По сути, государство выбрало подход, который защищает покупателя от незапланированных финансовых обязательств. Если договор заключен, цена в нем зафиксирована, и покупатель не может принять НДС к вычету, то продавец обязан уложиться в оговоренную сумму. Налоговая нагрузка ложится на него.
Что это значит для бизнеса на практике
Для компаний, которые работают по долгосрочным государственным и коммерческим контрактам, это скорее позитивная новость. Исчезает риск того, что через год-два после подписания договора придет уведомление о необходимости доплатить. Финансовое планирование становится более точным.
Впрочем, эксперты советуют не расслабляться. В договорах стоит явно прописывать порядок действий при изменении налогового законодательства. Если стороны хотят сохранить возможность пересмотра цены — это нужно зафиксировать отдельным пунктом. Иначе будет действовать новый порядок расчета.
Есть и нюанс для тех, кто работает с НДС на постоянной основе. Норма касается только случаев, когда покупатель не имеет права на вычет. Если покупатель — плательщик НДС и принимает налог к вычету, ситуация иная. Там действуют общие правила, и продавец выставляет счет-фактуру с актуальной ставкой.
Бухгалтерам и финансовым директорам придется внимательно пересмотреть портфель действующих договоров. Особенно тех, что заключены до вступления новых правил в силу и продолжают исполняться после. Для каждого такого контракта нужно определить, попадает ли он под новые условия.
Пока нет официальной статистики о том, сколько именно споров удастся предотвратить благодаря этой мере. Но очевидно, что законодатель закрыл серьезную брешь. Бизнес получил четкие правила игры, а суды — однозначную норму для разрешения будущих конфликтов.
Как пояснили в профильном ведомстве, главная цель поправок — устранить неоднозначность, которая возникала при изменении ставок в период действия длящихся контрактов. Теперь участники оборота знают, что налог не будет автоматически перекладываться на клиента, если договор не предусматривает иного.